近日，财税[2018]17号文件的发布，标志着企业在改制、重组的过程中将有更多的税收优惠可以享受。那么企业改制、重组到底涉及哪些税收优惠？往下看，与小伙伴们共分享。
no1增值税
可以说，增值税是企业改制、重组中享受优惠最大的税种。《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）明确规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”
另，财税[2016]36号文“不征收增值税项目”第五点规定：“在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”
no2企业所得税
根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）文规定：符合该文件相关条件的企业改制、重组，可以适用特殊性税务处理，暂时无需确认重组所得，无需缴纳企业所得税或者享受分期（5年）确认为应纳税所得额的优惠，大大减轻了企业重组的税收负担。
另外，对于符合特殊性税务处理条件的企业合并，被合并企业的亏损可以由合并方承继。这一点可以显著增加企业参与重组的积极性。
no3土地增值税
《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税[2015]5号）文件以正列举的形式，明确列出四种情形下企业改制重组暂不征收土地增值税。但需要特别提示，该文件明确规定不适用于房地产开发企业。
no4契税
开篇已经提到，本次公布的《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税[2018]17）文件，将企业改制、重组可享受契税税收优惠八种情形的执行期限延长至2020年12月31日。在此期间，企业可以享受免征、减半征收和不征收契税的优惠。
no5印花税
《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）文件规定，符合条件的企业改制、重组，资金账簿可以免于缴纳印花税。苍蝇再小也是块肉，请笑纳！！
no6个人所得税
个人参与企业改制重组也有税收优惠奥！《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）规定：本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
此规定，可以有效的吸引个人参与企业改制、重组。
no7文化事业单位改制税收优惠
《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税[2014]84号）文件规定，国有经营性文化事业单位转企改制可享受以下税收优惠：
1、经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。
2、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。
3、党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
4、对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、印花税、契税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。
5、转制为企业的出版、发行单位处置库存呆滞出版物形成的损失，允许按照税收法律法规的规定在企业所得税前扣除。
满满的全是干货，小伙伴们看完赶脚如何？
（财务第一教室原创文章）